Hướng dẫn xử lý và hạch toán sau khi lập tờ khai bổ sung thuế GTGT trường hợp làm tăng số thuế khấu trừ được chuyển sang kỳ sau (tăng chỉ tiêu 08)

• Vào phân hệ Tổng hợp\chứng từ Nghiệp vụ khác\ hạch toán Nợ 138/Có 1331 số tiền thuế chênh lệch với tờ khai, tại thời điểm tờ khai lần đầu.
• Sau khi làm tờ khai bổ sung, nhấn vào Hạch toán điều chỉnh hạch toán Nợ 1331/Có 138 số tiền điều chỉnh sau khi lập tờ khai bổ sung, tại thời điểm lập tờ khai bổ sung (tích chọn kê lên tờ khai)
• Lập tờ khai thuế GTGT hiện tại, số tiền thuế điều chỉnh sẽ tự động lên chỉ tiêu 38 (điều chỉnh tăng)

Lưu ý:

• Nếu không sinh chứng từ  Hạch toán điều chỉnh trên tờ khai bổ sung và tích vào ô Kê lên tờ khai thì Anh chị sẽ tự gõ tay số liệu lên Chỉ tiêu 38 của tờ khai kỳ hiện tại.
• Số tiền này sẽ được cộng để khấu trừ thuế cho kỳ thực hiện điều chỉnh.
• Ngày hạch toán của chứng từ Hạch toán điều chỉnh là ngày của kỳ phát hiện sai sót

Trường hợp: Không cần số dư TK 1331 khớp tờ khai

• Sau khi làm tờ khai bổ sung, không nhấn vào Hạch toán ĐC 
• Khi lập tờ khai hiện tại: Anh chị chủ động gõ số tay điều chỉnh tăng tại chỉ tiêu [38] của tờ khai GTGT hiện tại
• Số điều chỉnh sẽ nằm ở dư nợ TK 1331 để thực hiện khấu trừ tiếp.

Nguyên nhân: Do tờ khai lần đầu kê khai thừa hóa đơn bán ra hoặc kê khai sai số tiền thuế bán ra. Kế toán xác định số tiền thuế phải nộp chưa đúng dẫn đến tăng số thuế khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Giải pháp:

1.Đối với hóa đơn bán ra kê khai sai:
– Nếu kê khai thừa hóa đơn và hạch toán 2 lần thì kế toán thực hiện xóa chứng từ thừa.
– Nếu kê sai do chứng từ hạch toán sai, kế toán sửa lại chứng từ hóa đơn gốc cho đúng số tiền thuế.

2.Tình huống này tại thời điểm tờ khai lần đầu sẽ có số dư Nợ trên TK 3331 (Do số khấu trừ trước đó > số dư TK 3331 sau khi chỉnh sửa hóa đơn gốc nên trên bảng cân đối TK 3331 sẽ dư bên Nợ)

Trường hợp 1: Nếu Anh chị chấp nhận số dư TK 3331 để giải trình sau này thì Anh chị không cần hạch toán thêm.

• Tại thời điểm lập tờ khai bổ sung vào phân hệ Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác hạch toán Nợ 1331/Có 3331: số tiền thuế điều chỉnh.

• Khi lập tờ khai hiện tại: anh chị chủ động gõ số tay điều chỉnh tăng tại chỉ tiêu [38] của tờ khai GTGT hiện tại

Trường hợp 2: Nếu Anh chị muốn số dư TK 3331 bằng 0 để khớp với chỉ tiêu số thuế phải nộp (chỉ tiêu 40) trong tờ khai lần đầu. 

• Hạch toán giảm số dư Nợ TK 3331 tại phân hệ Tổng hợp\chứng từ Nghiệp vụ khác hạch toán Nợ 138/Có 3331 tại thời điểm tờ khai lần đầu.

•  Sau khi làm tờ khai bổ sung, nhấn vào Hạch toán diều chỉnh hạch toán Nợ 1331/Có 138 số tiền điều chỉnh, tại thời điểm lập tờ khai bổ sung (tích chọn kê lên tờ khai)

• Khi lập tờ khai hiện tại:
  – Số điều chỉnh tăng sẽ tự động lên tại chỉ tiêu [38].
  – Số điều chỉnh sau khi bổ sung sẽ nằm ở dư nợ TK 1331 để khấu trừ.

Nguyên nhân: Tờ khai lần đầu đã nộp, sau đó phát hiện hóa đơn đầu ra bị sai sót, kế toán thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị, làm giảm số thuế phải nộp.

Giải pháp: 

1. Giữ nguyên chứng từ bán hàng, hóa đơn gốc

2. Lập và viết hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại đây

3. Hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm theo hướng dẫn tại đây, hạch toán tại thời điểm xuất hóa đơn điều chỉnh.

4. Sau khi làm tờ khai bổ sung, nhấn vào Hạch toán điều chỉnh hạch toán Nợ 1331/Có 138 số tiền thuế điều chỉnh, tại thời điểm lập tờ khai bổ sung (tích chọn kê lên tờ khai)

5. Vào phân hệ Tổng hợp\chứng từ Nghiệp vụ khác hạch toán: Nợ 138/Có 3331 để giảm số tiền thuế bán ra của TK 3331, TK 138 trên sổ cái tài khoản.

6. Khi lập tờ khai hiện tại:
– Số điều chỉnh tăng sẽ tự động lên tại chỉ tiêu [38].
– Số điều chỉnh sau khi bổ sung sẽ nằm ở dư nợ TK 1331 để khấu trừ.

Lưu ý: Ngày chứng từ Hạch toán điều chỉnh là ngày của kỳ phát hiện sai sót