Hướng dẫn xử lý và hạch toán sau khi lập tờ khai bổ sung thuế GTGT

Mục lục

1. Tổng quan

Mục đích: Hướng dẫn kế toán xử lý số liệu trên Bản giải trình bổ sung (01-1/KHBS) sau khi lập Tờ khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện Tổng hợp KHBS.

Nội dung:

Xác định số ngày nộp chậm và số tiền thuế chậm nộp.
Xác định phương án giải trình và xử lý dữ liệu với Cơ quan thuế.
Phân tích các trường hợp chi tiết tăng, giảm số thuế GTGT phải nộp và được khấu trừ.

Phạm vi áp dụng: Kế toán, Kế toán trưởng

2. Nội dung

Sau khi người dùng lập Tờ khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện Tổng hợp KHBS, kế toán căn cứ số liệu trên Bản giải trình bổ sung (01-1/KHBS) tại chỉ tiêu Tổng cộng (tăng +, giảm -) phải nộp [07] và [08] để:

- Xác định số ngày nộp chậm và số tiền thuế chậm nộp.
- Giúp người dùng xác định phương án giải trình và xử lý dữ liệu với Cơ quan thuế.

3. Các trường hợp chi tiết

3.1. Tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ khai bổ sung (tăng chỉ tiêu 07)

Xem hướng dẫn chi tiết tại đây

3.2. Giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ khai bổ sung (giảm chỉ tiêu 07)

Xem hướng dẫn chi tiết tại đây

3.3. Tăng số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ khai bổ sung (tăng chỉ tiêu 08)

Xem hướng dẫn chi tiết tại đây

3.4. Giảm số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ khai bổ sung (giảm chỉ tiêu 08)

Xem hướng dẫn chi tiết tại đây

3.5. Không được khấu trừ thuế GTGT, đồng thời phát sinh phải nộp thuế GTGT

Trường hợp này xảy ra khi chỉ tiêu [40] – Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ > 0 và chỉ tiêu [43] – Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau < 0

Căn cứ theo số liệu trên bản giải trình, người dùng:
- Nộp bổ sung số VAT phát sinh tăng: Là số tiền tại cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai của chỉ tiêu [40]
- Nhập số thuế VAT không được khấu trừ (Số tiền tại cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai của chỉ tiêu [43] trên mẫu 01/KHBS) vào chỉ tiêu [37] – Điều chỉnh giảm trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh/thay thế).
- Nộp số tiền chậm nộp: Chương trình tự động tính toán căn cứ vào số ngày nộp chậm (dựa trên thời hạn nộp TK chính thức đến ngày lập tờ khai bổ sung) nhân với mức phạt chậm nộp 0.03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

3.6. Không phát sinh nộp thuế GTGT, đồng thời tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau

Trường hợp này xảy ra khi chỉ tiêu [40] – Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ < 0 và chỉ tiêu [43] – Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau > 0

Căn cứ theo số liệu trên bản giải trình,
- Người dùng nhập số thuế VAT được khấu trừ thêm (Số tiền tại cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai của chỉ tiêu [43] trên mẫu 01/KHBS) vào chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh tăng trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh/thay thế).
- Số thuế GTGT nộp thừa thể hiện ở cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai của chỉ tiêu [40] trên mẫu 01/KHBS được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế (Nếu đủ điều kiện hoàn thuế).