1. Tổng quan
Bài viết hướng dẫn cách kiểm tra và xử lý khi chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên B01-HTX: Báo cáo tình hình tài chính không khớp với chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp” trên B02-HTX: Báo cáo kết quả hoạt động hoặc phụ lục 03-1A/TNDN – Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của tờ khai thuế TNDN
Nội dung giúp người dùng hiểu rõ nguyên nhân chênh lệch giữa hai chỉ tiêu, thường do các nghiệp vụ hạch toán phát sinh trên tài khoản 6592, và cách đối chiếu để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh chính xác kết quả hoạt động của hợp tác xã.
2. Nguyên nhân và giải pháp
Số liệu của chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên B02-HTX: Báo cáo kết quả hoạt động hoặc phụ lục 03-1A/TNDN – Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của tờ khai thuế TNDN chỉ lấy số lợi nhuận trong kỳ khi xem báo cáo. Số lợi nhuận trong kỳ được lấy bằng Các khoản doanh thu trong kỳ – Các khoản chi phí trong kỳ (Không lấy của các bút toán hạch toán tài khoản 6592 đối ứng với các tài khoản khác tài khoản 911).
Số liệu ở chỉ tiêu LNST chưa phân phối kỳ này trên Bảng cân đối kế toán sẽ dựa theo số dư cuối kỳ của tài khoản 6592 trên bảng cân đối tài khoản. Số dư cuối kỳ tài khoản 6592 = Số dư đầu kỳ 6592 + Số phát sinh Có 6592 – Số phát sinh Nợ 6592.
Nguyên nhân 1: Đầu kỳ có số dư tài khoản 6592 nhưng chưa kết chuyển lợi nhuận đầu năm qua tài khoản 6591 hoặc đã kết chuyển lợi nhuận đầu năm nhưng số tiền không bằng số dư đầu kỳ TK 6592Ví dụ: Đầu năm tài khoản 6592 có số dư bên Có là 2000, trong năm có lãi nên có số phát sinh bên có của tài khoản 6592 đối ứng với tài khoản 911 do kết chuyển lãi lỗ cuối năm là 800 (Đây cũng là số tiền của chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên B02-HTX: Báo cáo kết quả hoạt động doanh) nên số dư cuối kỳ tài khoản 6592 tương ứng với chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán là 2000 + 800 = 2800 ==> Gây chênh lệch giữa hai báo cáo. Giải pháp: Bước 1: Vào phân hệ Tổng hợp\Quy trình, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác.
Bước 2: Trên giao diện chọn loại nghiệp vụ 5. Kết chuyển lãi lỗ đầu năm. Chương trình sẽ tự động định khoản và tính toán số tiền kết chuyển
Bước 3: Nhấn Cất. Nguyên nhân 2: Trong kỳ có bút toán hạch toán phát sinh tài khoản 6592 đối ứng với các tài khoản khác tài khoản 911, tài khoản 6591Ví dụ: Trong năm có lãi nên có số phát sinh bên có của tài khoản 6592 đối ứng với tài khoản 911 do kết chuyển lãi lỗ cuối năm là 800 (Đây cũng là số tiền của chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên B02-HTX: Báo cáo kết quả hoạt động doanh). Đồng thời có bút toán hạch toán trích quỹ khen thưởng hạch toán Nợ TK 6592/ Có TK 531: 200 thì chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán là 800 – 200 = 400 ==> Gây chênh lệch giữa hai báo cáo là đúng. Giải pháp:
Lưu ý: Nếu năm trước lỗ, năm nay lãi thì sẽ có bút toán kết chuyển lỗ trong kỳ hạch toán Nợ 6592/ Có 6591 tương ứng với phụ lục chuyển lỗ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm thì số lệch trên hai báo cáo này là đúng |
