Hướng dẫn kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN

Mục lục

1. Tổng quan

Mục đích: Hướng dẫn kế toán thực hiện chuyển lỗ của các năm trước khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN trên phần mềm.

Nội dung:

Hướng dẫn các bước thực hiện chuyển lỗ trên phụ lục 03-2/TNDN.
Minh họa qua các ví dụ thực tế.

Phạm vi áp dụng: Kế toán, Kế toán trưởng

2. Hướng dẫn thực hiện

Bước 1: Vào phân hệ Thuế\ khai thuế, nhấn Lập tờ khai chọn mẫu TT80-Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN), tích chọn Phụ lục 03-2/TNDN Chuyển lỗ.

Bước 2: Thực hiện điền số liệu phụ lục chuyển lỗ.

Doanh nghiệp phát sinh lãi chỉ tiêu C4 (tờ khai quyết toán thuế TNDN)– thu nhập tính thuế có phát sinh dương (lãi) mà các năm trước còn số lỗ chưa kết chuyển hết kế toán thực hiện việc chuyển lỗ trên phụ lục 03-2A/TNDN.

Dưới đây là các ví dụ cho những trường hợp đặc trưng cho chuyển lỗ và kê khai trên phụ lục 03-2A/TNDN:

2.1. Ví dụ 1

Công ty D có số liệu như sau:

Năm 2021 lỗ: 60 triệu
Năm 2022 lỗ: 20 triệu
Năm 2023 lãi: 70 triệu

Cách chuyển lỗ của năm 2023 như sau:

Chuyển toàn bộ số lỗ của năm 2021 là 60 triệu.
Số lỗ của năm 2022 kế toán chuyển 10 triệu sang năm 2023 và theo dõi số lỗ còn lại là 10 triệu để bù trừ lỗ cho các năm phát sinh sau nếu có.

2.2. Ví dụ 2

Công ty M có số liệu kế toán như sau:

Năm 2020: Lỗ 70 triệu
Năm 2021: Lãi 20 triệu
Năm 2022: Lỗ 10 triệu
Năm 2023: Lãi 90 triệu

Cách kết chuyển lỗ năm 2023 như sau:

Lỗ của năm 2020 còn lại (năm 2023)= 70 triệu (lỗ năm 2020) – 20 triệu (đã chuyển lỗ vào năm 2021) = 50 triệu
Tổng số lỗ được chuyển vào năm 2023 = 50 triệu (số lỗ của năm 2020) + 10 triệu (số lỗ của năm 2022) = 60 triệu
Thu nhập tính thuế của năm 2023 = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Lỗ năm trước chuyển sang = 90 (số lãi năm 2023) – 60 triệu (chuyển lỗ) = 30 triệu
Số tiền thuế phải nộp năm 2023 = 30 triệu x 20% = 6 triệu